2017年高级会计师考试考点涉及考题:企业层面控制

根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲公司于2013年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下:

董事长:为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主席。企业的发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，最终的发展战略方案报经董事会批准实施。

总经理:为全面推进内部控制体系的建设工作，需要成立专门的内部控制领导小组，建议由董事长任领导小组组长，本人担任副组长。内控领导小组下设内控办公室，内控办公室负责办理内部控制的日常工作以及定期向公司审计委员会报告内部控制的执行情况。审计委员会成员共7人，其中3人是公司的执行董事，其余4人由公司的外部独立董事组成，审计委员会的主席由具备财会专业背景的独立董事贾某担任。

财务总监:企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。

投资总监:财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行为做了严格规范。但考虑到项目投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。

内部审计总监:董事会授权内审部门负责内部控制评价的具体组织实施工作，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，对内部控制的设计与运行情况进行全面评价。建议聘请具有期货资质的会计师事务所对企业的内部控制评价进行审计。

要求:根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断甲公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。

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【】 1.第(1)项内容存在不当之处。

不当之处:最终的发展战略方案报经董事会批准实施观点不当。

理由:企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。

2.第(2)项内容不存在不当之处。

3.第(3)项内容存在不当之处。

不当之处:为方便采购，让采购人员随意携带空白支票外出采购观点不当。

理由:空白支票必须由专人妥善保管，严格控制携带空白支票外出采购。

4.第(4)项内容存在不当之处。

不当之处:建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施的观点不当。

理由:重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。

5.第(5)项内容存在不当之处。

不当之处:建议聘请具有期货资质的会计师事务所对企业的内部控制评价进行审计。

理由:内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

【答案解析】

【该题针对“”知识点进行考核】

文章来源：《试题与研究》 网址: http://www.styyjzz.cn/zonghexinwen/2020/1013/753.html